| 加计扣除优惠与研发支出会计政策选择——兼顾税收规避、盈余管理动机视角 |
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| 引用本文： | 万源星,王怡舒,戚赞栎,刘云.加计扣除优惠与研发支出会计政策选择——兼顾税收规避、盈余管理动机视角[J].科研管理,2023(8):129-138. |
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| 作者姓名： | 万源星 王怡舒 戚赞栎 刘云 |
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| 作者单位： | 1. 浙江工商大学会计学院;2. 爱丁堡大学地球科学学院;3. 中国科学院大学公共政策与管理学院 |
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| 摘 要： | 利用2015—2020年A股上市公司数据，实证检验了加计扣除优惠对研发支出会计政策选择的影响。通过二次项函数模型，研究发现：加计扣除优惠与研发支出费用化比例呈倒U型关系，其中企业关注重点从税收规避转向盈余管理，是加计扣除优惠对研发支出费用化比例的正向影响开始降低甚至可能为负的一个重要因素。进一步检验发现，加计扣除优惠与研发支出费用化比例的倒U型关系由管理者操纵所致，且这种操纵行为集中在内部代理成本更高、管理者权力更大的企业中。本文建议，政府应提高加计扣除优惠资格的审核质量和研发信息操纵的违规成本，同时可依据企业内部治理水平提供差别化的加计扣除优惠。
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| 关 键 词： | 加计扣除优惠 研发支出 会计政策选择 税收规避 盈余管理 |
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