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企业研发费用税前加计扣除政策是促使企业加大研发投入和提升自主创新能力的有效保障。从上世纪90年代中期开始实施的企业研究开发费用税前加计扣除政策经历了确立期、发展期、完善期三个发展阶段,扣除主体范畴、研发活动范围、研发费用支出内容、研发费用向后结转以及集团公司集中研发费用的合理分配等方面内容得到不断拓展和延伸,多层次政策体系已基本形成。政策依据包括理论和实证层面。针对实际操作中执行不力现状,文章在问卷调查基础上分析了影响加计扣除政策有效实施的因素并提出对策建议。 相似文献
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税前研发费加计扣除政策对促进企业自主创新能力的发展起着重要的作用。从目前企业特别是高新技术企业研发费的投入情况来看,正确利用加计扣除税收优惠政策能够有效提高研发费的利用率,减轻企业负担、进而提升企业经营管理水平和研发水平。文章拟从企业的角度,对研发费用各环节各部门的职责以及会计和税务核算需注意的问题对如何利用好这一优惠政策进行阐述。 相似文献
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企业研发费用税前加计扣除政策是激励企业加大研发投入,提高企业的自主创新能力,加快经济发展方式转变的有效保障.总体上看,长三角地区企业研发费用加计扣除政策实施情况并不太好,政策自身设计不完善、政策执行效率低下、政策服务主动性不强、政策环境亟需优化等方面因素影响了政策实施的效果.为充分发挥政策的激励作用,我们认为:第一,扩大可加计扣除研发费用的范围,实行普惠制优惠;第二,限定享受政策优惠研发活动的地域范围,增加有利于中小企业的特别优惠条款;第三,建立政策协调机制,规范政策执行工作程序,提高执行效率;第四,建立政策宣传、辅导和咨询服务体系,增强政策服务的主动性;第五,建立政策落实考核机制,加强人才培训,优化政策执行环境. 相似文献
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以2010—2014年我国创业板上市公司的1 586个面板数据为样本,对企业研发费用税前加计扣除政策在不同区域的执行效果和区域创新环境对该政策执行效果的影响进行检验。已有研究大都是从单一地区着手,着眼于加计扣除政策在某一个地区的执行效果,很少考虑到政策效果的区域性差异。文章研究发现,加计扣除政策在我国创业板上市公司的整体实施效果具有显著性,但具体到不同区域,该政策的实践效果存在着区域性差异。进一步研究发现,区域财政政策对加计扣除政策的执行效果具有显著性调节作用,区域市场结构以及区域经济总量对此并无显著性调节作用。 相似文献
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税收优惠政策是政府激励企业研发活动的主要政策工具。2008年新的企业所得税法实施以及配套的《企业研究开发费用税前扣除管理办法》发布,标志着我国研发投资税收优惠政策进一步完善,优惠度也达到了新的水平。本文基于对江苏省的苏南、苏中、苏北128家样本企业的问卷调查数据,运用随机效用模型对我国现有研发支出税前扣除优惠政策的激励效果进行了实证研究,同时也检验了其它一些变量对企业研发投资的影响。结果显示:研发费用税前扣除的新政策对企业研发投入具有显著的正面影响,但影响程度不大;企业当年应纳税所得额大小对企业研发投资有正面影响,但并不显著。另外,资产报酬率、现金流与企业研发投入显著正相关,资产负债率、企业性质与研发投入负相关,但资本密集度的影响不显著。 相似文献
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《科学学与科学技术管理》2018,(10)
"研发费加计扣除政策"是推动我国战略性新兴产业发展的财税优惠政策之一,有关"研发费加计扣除政策"的税收激励效应的评价和分析对提高财税政策激励精准性及进一步贯彻落实创新驱动发展战略具有重要价值。以2010—2016年我国战略性新兴产业上市公司为样本进行实证分析,创新性地运用熵权法从"减负"、"增效"和"促进研发"3个维度构建研发费加计扣除激励效应指数,通过构建逐步回归模型实证检验了"研发费加计扣除政策"对战略性新兴产业上市公司的税收激励效应。结果发现:"研发费加计扣除政策"对战略性新兴产业上市公司具有显著的税收激励效应;不同行业、不同创新主体和不同规模的上市公司的税收激励效应具有显著差异。进一步建议应确保"研发费加计扣除政策"的差异化,制定政策绩效评价制度,加大政策宣传及培训力度,提高政策激励的精准性及有效性。 相似文献
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选取2007—2019年沪深A股上市公司作为研究样本，从“税收—会计”（以下简称“税会”）差异视角分析研发费用加计扣除政策的公司价值效应；同时，立足于研发费用加计扣除政策特性，探究无形资产摊销率对公司价值的影响。研究结果表明，研发费用加计扣除政策对公司价值存在显著正向作用，缩小约束性税会差异和扩大激励性税会差异有助于深化政策的正向作用；从异质性来看，研发支出费用化公司更易受到加计扣除政策与税会差异的叠加影响，垄断竞争行业公司更易受到加计扣除政策与激励性税会差异的正向叠加影响；提高无形资产摊销率有助于公司价值提升，但其对公司价值的影响程度小于加计扣除强度，且较难受制于税会差异。为此，公司需基于研发支出是否费用化和是否处于垄断竞争行业这一特性实施差异化内部税会管理措施。 相似文献
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通过构建企业股东和外部投资者的代理模型发现，企业税收激励降低了R&D投资的必要收益率或融资成本，有助于提高R&D投资和创新产出，研发加计扣除政策具有价值引导和共同激励的双重效应。针对在2007~2015年披露研发信息的上市公司数据，面板回归结果发现：我国企业实际所得税税率呈现下降趋势，R&D投资呈现上升趋势；企业税收激励对R&D投资的作用是有效力边界的，在低税率和高研发强度的区域激励效应显著，在高税率或低研发强度的区域影响效应较弱；企业税收激励对创新产出的促进作用主要是通过提高研发强度实现的。研究结论对厘清政策机制效应、促进企业R&D投资以及激发创新活力提供了理论与经验支持。 相似文献
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研究开发费用税前扣除优惠政策是当前我国重要的技术创新优惠政策之一,但统计数据显示该政策的执行效果不甚理想,本文认为主要问题有三个方面:一是政策设计本身存在可享受减免的研发费用范围较窄、费用界定不明确、费用审核与监管无明确规定等问题;二是政策执行中各地税务机关税收任务压力、对政策理解等方面存在一定问题;三是企业自身方面存在研发费用基础管理薄弱、内部机构沟通不畅等问题。针对这些问题,本文最后提出了和研发费用财务核算规范接轨、通过转移支付等方式解决各地税源差异问题、企业建立科目-项目-部门三维会计核算体系、加强政策执行监管等改近与完善措施与建议。 相似文献
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现有关税收优惠政策对企业创新活动影响的文献缺乏从整个创新链的全角度揭示税收优惠政策是否真正提高企业创新能力的探索。基于中关村科技型企业数据,本文选取税收优惠政策中典型的政策工具“研发费用加计扣除”作为研究对象,有别于已有主要从“投入”视角关注研发费用加计扣除引导作用的研究,从“投入-产出-收益”的创新链全视角,将创新过程分为技术研发阶段与技术转化阶段,以揭示研发费用加计扣除政策是否真的提升了企业创新能力。基于PSM-DID方法的实证研究结果发现：在投入端,研发费用加计扣除政策显著提高了企业的研发投入规模与强度;在产出端,研发费用加计扣除政策仅促进了研发产出规模的提升,而对于产出强度则无显著影响;在收益端,研发费用加计扣除对收益规模与强度同样有显著的促进作用。本文的发现肯定了我国研发费用加计扣除政策的引导作用,以及其在企业创新能力提升中发挥的积极作用。本文的研究思路为揭示政府创新激励政策的效果提供了新视角,研究发现为从创新链与企业创新能力的角度思考和改善政府研发税收优惠政策的管理和实施提供了新证据。 相似文献
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研发费用加计扣除政策与企业全要素生产率 《科学学研究》2021,39(10):1790-1802
在创新驱动发展战略、供给侧结构性改革和减税降费等政策背景下,研究研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的影响具有重要的意义。本文以财税〔2015〕119号文件的颁布作为准实验,使用2008-2017年沪深两市上市公司为研究样本,采用双重差分法,考察研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的影响。研究发现：（1）研发费用加计扣除政策的施行能够显著提升企业的全要素生产率;（2）研发费用加计扣除政策对企业全要素生产率的提升是通过提高企业的研发投入而实现的;（3）这一政策效果在不同地区、不同规模、不同行业竞争程度以及不同生命周期的企业中存在显著差异。基于上述结论,本文提出了完善我国研发费用加计扣除政策的建议。 相似文献
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本文通过研究近年来关于研发和加计扣除政策的文献,结合调研和分析发现企业存在利用加计扣除政策进行盈余管理的可能,并以此提出假设。本文以财政部2008年首次颁布研发加计扣除政策以及2013年扩大可扣除范围这两个时间点前后为研究对象,选取我国2006年到2014年均为高新企业的上市公司为实验组样本,这几年均不是高新技术企业的上市公司为控制组样本,通过双重差分、分段研究等方法,检验政策实施效果。研究发现：（1）政策实施后,实验组相比控制组研发费用比例显著增加,即政策执行促进了企业的研发投入;（2）政策对于企业研发效率的提升并没有起到显著的作用;（3）政策实施后实验组的总资产利润率的波动相比控制组显著减小,同时可操控性应计利润显著减少,说明政策实施后,企业运用该政策来替代应计利润进行更隐蔽的盈余管理,达到平滑企业利润的目的。最后,本文提出在执行加计扣除政策时应考虑行业特征、增加政策执行力度和加计扣除透明度等建议。本文的研究为从盈余管理的视角审视加计扣除的政策实施对研发效率的影响带来新的文献与数据。 相似文献
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本文研究了财税激励和研发投入交互作用下，企业创新绩效是否会受到影响。本文构建固定效应模型，选取西部地区59家上市高新技术企业2014-2018年的面板数据，以此检验财税政策支持、企业研发投入与企业创新绩效三者之间的关联。结果显示:从所有制和行业视角分析，税收优惠和财政补贴都通过研发投入这一中介变量对制造业企业的创新绩效产生显著影响，但享受税收优惠的民营企业，其研发投入对创新绩效的提升存在挤出效应。深入考察企业研发投入的作用路径，发现：税收优惠与企业费用化研发投入交互作用更加有利于提升企业创新绩效，而财政补贴与资本化研发投入相融后对创新绩效的提升也存在积极影响。最终本文根据以上研究结果，提出进一步合理运用财税政策来优化研发投入的作用路径，以提升企业创新绩效的建议。 相似文献